贸易和关务本质性测试
贸易和关务本质性测试的目标是依据符合性测试的结果,抽取交易样本进行检查,或者采用其他检查办...
贸易和关务本质性测试的目标是依据符合性测试的结果,抽取交易样本进行检查,或者采用其他检查办法,检查申报的合规性。一般有以下办法。
①检查样本单证和内部作业表。单证检查是符合性测试和本质性测试中最重要的流程。对内部控制符合性测试来说,单证检查可以评估企业内部是否有适当的单证作业、内部统计表、内部监控表,以及关于关务的报告审批作业过程和作业表是否适当有效。
对本质性测试来说,单证检查是最直接的检查流程,通过单证复核和作业表交叉核对,可以评估:向海关申报的数据的精确性;关于进出口金额、税收等会计记录的真实性;是否在规定的期限内向海关申报并获得审批;向管理层报送的关于贸易和关务的报表是否精确。
执行单证核查时,要留意收集不同来自的单证信息,如物流信息、财务会计信息、外汇收支信息、贸易和报关信息等。物流、资金流和信息流的数据要交核对和验证。
②存货清点和设备盘点。保税货物和减免税设备都是海关监管货物。未经海关许可,擅自将海关监管货物抵押、质押、留置、转让、改换标志、移作他用或者进行其他处理,都是一种违规行为。因此,现场清点和盘点,可以检查海关临管货物的标记是否明晰,货物是否存在,数量是否短少,实物与记录是否一致。
③外部数据与内部数据的比对。从海关、外汇管理部门、纳税申报系统、电子口岸或者报关企业提取被审查企业的申报数据,与企业内部财务系统、关务系统以及纸质单证的数据进行比较,测试企业的申报是否有遗漏,是否有非授权的申报,各个系统中的数据是否匹配。
通过这种方法,可以检查是否有报关人员出售“保税手册额度”的问题,是否有帮助其他企业平衡手册而“空转”申报等违规事项。
④外部验证。进出口商品的归类,特别经济关系是否影响进口价钱,以及特许权应用费是否是完税价钱的组成部分,这一类问题往往需要专业的第三方认证或者海关来确认。
经过符合性测试和本质性测试后,对贸易和关务的合规性进行综合的评价和分析,撰写关务管理检查报告。
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