英国公司所得税法规定有哪些？英国公司所得税法税收有哪些优惠？

在英国和公司相关的税收叫公司税，英国的公司税是对公司利润征收的税种，注册在英国的企业在英国的商业中取得利润需要交税，那么英国公司所得税法规定有哪些？英国公司所得税法税收有哪些优惠？

一、判断标准及扣缴义务人

企业由居民企业和非居民企业组成。

居民企业是指英国的居民企业是指在英国境内成立的企业，或其管理、控制机构在英国境内的企业。

二、征收范围

居民企业就其来源于全球的利润，即所得和应税利得(如资本利得) 缴纳企业所得税。然而，居民企业可以选择将其外国常设机构的利润不计 算入应纳税所得额。对于选择上述方式的居民企业，其常设机构发生的亏损也不能在税前扣除。

一般来说，收入和支出按权责发生制记录。但在税收上，年利润和亏损的计算是基于纳税调整后的会计利润。

三、税率

基础税率为 17%。除了取得的特殊利润(即企业开采英国境内及英国大陆架内的原油所取得的利润，以及因拥有开采权而取得的利润)外，该税率适用企业取得的各种利润。对于企业取得的特殊利润，征收篱笆圈所得税(Ring Fence Corporation Tax，“RFCT”)，其适用的税率为30%，但对应税利润额小于30万英镑的企业适用的税率为19%。

四、税收优惠

1、折旧

厂房、机器设备及自 2009 年 4 月以后购买的汽车所发生的费用可进行 汇总(统称为主池资产费用“The Main Pool”),按 18%的折旧率以余额递 减法计提折旧。使用年限在 25 年及以上的资产(长期资产)按 8%的折旧率， 以余额递减法计提折旧。建筑要素(主要结构)可适用 8%的投资优惠。

2、专利盒制度

专利盒制度是指符合条件的专利权和特定知识产权所得可按10%的税率缴税，此制度适用于：英国或欧洲专利局或其他欧洲经济区内特定专利局授予的专利权；一些因国家机密和公共安全而尚未公开的专利；医药、兽医和农业等行业的其他创新知识产权，如监控、市场专营权、附加保护认证和植物品种权等。

享用专利盒制度的税基是以收取特许权使用费和销售专利权获得的收 入(包括销售内含专利权技术的相关产品取得的收入)扣除额外产生的相关税前扣除计算得出。

3、节能资产与天然气重复加气设施、节水技术和节能技术相关的第一年成本费用适用 100%全额税前扣除。相关主管机构会定期更新节能技术名单。企业若因享受了上述投资优惠，在扣除成本费用后发生了亏损，企业可以选择换取现金补贴。

4、翻新位于落后地块的商业建筑

企业在指定的落后地块装修、改造或维修商业建筑所发生的费用可在第一年全额税前扣除。

5、创意产业

2017 年 4 月开始，八种类型创意公司可以申请进行税务减免，这八类公司指直接参与生产和发展：某些电影、高端和儿童电视节目、动画节目、 视频游戏、戏剧作品、管弦乐音乐会和博物馆或画廊展览的公司。

为了获得创意产业税减免，所有电影、电视节目、动画或电子游戏必须通过文化测试，或通过国际商定的共同生产条约获得资格——证明生产 的是英国电影或英国电子游戏。在所有情况下，都需要获得正式认证。戏剧作品、管弦乐音乐会和展览不需要申请和通过文化测试。

五、应纳税所得额

1、收入范围  

所得和应税利得（如资本利得）。包括：积极所得，即直接投资所得，指公司或组织在生产经营活动中取得的所得等；消极所得，即间接投资所得，指利息、租金、特许权使用费所得等。一般而言，资本利得是指资产出售、转让、赠与等所估算的利得。

2、非应税收入

英国公司的非应税收入指免税收入和不征税收入，包括但不限于以下内容：

从本国其他公司取得的股息，即免税投资收入；

某些政府和地方权力机构的补助金（拨款）；

大部分出售固定资产取得的收入。

3、税前扣除

一般情况下，企业经营活动中发生的费用才可税前扣除。对于某些特定的费用有具体的扣除和限制措施。如：

A、通常，利息和特许权使用费可以税前扣除，而股息不能。但在特殊情况下，一些利息和特许权使用费可能被认定为股息而不得税前扣除。

B、利息扣除规定：英国设置了“借贷关系体制”(Loan Relationships  Regime)，旨在多数情况下，使债务工具的利息、折价和溢价的税务处理 方法可与会计处理方法相同。

C、在不违背法律规定的前提下，HMRC 允许企业按照一般公认会计原则(GAAP)计提准备并在税前扣除，但所有的费用都只允许扣除一次。

4、亏损弥补；

5、特殊事项的处理；

A、境外所得税抵免

B、吨税

C、适用于银行业的公司税制

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