跨境电商增值税讲解

截至目前，我国税制有18个税种，差异是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地应用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购买税、烟叶税、耕地占用税、契税、环境保护税、关税等。

1.增值税

增值税是以单位和个人生产经营流程中取得的增值额为征税对象征收的一种税，可以懂得为是单位销售货物或提供劳务的收入减去为销售贷物或提供劳务而付出的成本后的余额，且增值税税负具有转嫁性，随着贷物和劳务的销售环节转移，一般是由终端消费者承担税费。

（1）增值税的征税规模

增值税的征税规模包含境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产、金融服务以及进口货物等。跨境贸易不在增值税的征民间税规模内，所以做跨境贸易出口是不需要缴纳增值税的，税率为0。

我国增值税税率分四档，差异是:13%、9%、6%、0。

13%税率：销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物实用；

9%税率：销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地应用权，销售或者进口农产品等货物实用；

6%税率：销售服务、无形资产以及增值电佩服务实用；

0税率：出口货物、劳务或者境内单位和个人跨境销售服务（比如国际运输服务）、无形资产、不动等实用。

（2）增值税征税对象

增值税的纳税人主要是企业和个人。增值税企业纳税人分为一般纳税人和小范围纳税人，是根据纳税人的年营业额进行分类的。

（3）一般纳税人分类标准

年销售额在500万元以上的企业，应该向税务机关办理一般纳税人登记；年销售额在500万元以下，但是会计核算健全也可以申请成为一般纳税人。

（4）小范围纳税人分类标准

依据财税〔2018〕33号文件规定，自2018年5月1日起，统一增值税小范围纳税人标准，增值税小范围纳税人标准为年应征销售额500万元及以下。

小范围和一般纳税人企业除了在销售额认定方面不同，在增值税缴纳政策方面规定也不同，以国内贸易为例，小范围企业增值税税率是3%，一般纳税人企业是13%。国家鼓励出口贸易，因此跨境出口环节增值税实施退（免）税政策，对报关出口的货物或者劳务和服务退还在国内为销售而发生的进项增值税，以及免征销售增值税。企业出口货物销售实施小范围企业免税但不退税政策；一般纳税人企业实施免退税政策，免的是销售增值税，退的是进项增值税，具体依据出口货物退税率进行。

举个例子，某跨境电商企业（①般纳税人）主要从事跨境贸易业务，主营产品是电子配件，产品最终售价120元/件，工厂拿货成本价60元/件，当月售出100000件，实现营业额1200万元，出口退税率为13%。（以上价款均为不含税价）

依据税法有关规定，出口销售增值税率为0，并且符合出口退税条件还可以申请出口退税（退进项增值税），因此当期该企业销售增值税为0元，并且还可申请出口退税，可退税78万元。