跨境进项抵扣正负面清单合规临界点解读

财政部和国家税务总局于2026年8月25日联合发布《关于跨境进项抵扣正负面清单的公告》（2026年第25号），该公告自2026年9月1日起正式施行。该公告的核心内容是明确跨境进项税额抵扣的正负面清单，旨在规范跨境税收管理，提升税收征管效率，防范虚开发票、虚假抵扣等涉税风险，同时保障企业合理合规的跨境业务权益。

随着我国经济全球化进程加快，跨境贸易和投资活动日益频繁，企业在进口商品、服务或接受境外服务时，往往涉及大量的进项税额。然而，由于跨境业务的复杂性和信息不对称性，部分企业存在虚增进项、伪造凭证、虚构交易等行为，导致税收流失。为解决这一问题，财政部和税务总局通过发布25号公告，对跨境进项抵扣进行系统性规范。

根据25号公告，跨境进项抵扣分为正面清单和负面清单两部分。正面清单列明了可以依法抵扣的跨境业务类型和相关凭证要求，主要包括：符合规定的进口货物、服务；从境外取得的合法发票或凭证；与企业实际经营相关的跨境支出等。负面清单则明确禁止抵扣的情形，如虚构交易、虚开发票、非真实发生的跨境业务、未按规定取得合法凭证等。这些规定为企业提供了清晰的操作指引，也为企业合规经营提供了法律依据。

公告还特别强调，企业在进行跨境进项抵扣时，必须确保其业务的真实性、合法性和合理性。税务机关将加强事后监管，通过大数据分析、交叉比对等方式，对企业的跨境进项抵扣情况进行动态监控。对于存在违规行为的企业，将依法追缴税款并处以罚款，严重者还将面临刑事责任追究。

公告还明确了跨境进项抵扣的申报流程和时间节点。企业需在规定期限内完成跨境业务的备案和申报，确保相关信息的完整性和准确性。税务机关也将优化信息系统，提高跨境税收管理的智能化水平，减少人为干预，提升征管效率。

25号公告的实施，标志着我国跨境税收管理进入了一个更加规范化、法治化的新阶段。一方面，它有助于遏制虚假抵扣行为，维护税收公平正义；另一方面，也为合规企业提供了更为清晰的政策环境，增强了企业的信心和预期。

对于企业而言，25号公告的出台既是挑战也是机遇。企业需要及时调整内部财务和税务管理制度，建立完善的跨境业务合规机制，确保所有跨境进项抵扣均符合政策要求。同时，企业应加强对员工的培训，提升税务合规意识，避免因不了解政策而造成不必要的损失。

从行业角度看，25号公告的实施将推动跨境业务的健康发展。过去一些企业为了降低税负，采取不正当手段进行虚假抵扣，不仅损害了税收秩序，也影响了行业的公平竞争。随着政策的落实，这种现象将得到有效遏制，有利于形成更加健康、有序的市场环境。

在政策执行过程中，还需要注意以下几个方面：一是加强政策宣传和解读，确保企业和税务人员充分理解政策内涵；二是完善配套措施，如细化操作指南、优化信息系统功能等；三是强化跨部门协作，税务、海关、外汇管理等部门应加强信息共享，形成监管合力。

总体来看，财政部和国家税务总局发布的2026年第25号公告，是对跨境进项抵扣制度的一次重要修订和完善。它不仅体现了国家对税收征管的高度重视，也反映了对企业发展需求的充分考虑。未来，随着政策的深入实施，我国的跨境税收管理体系将更加科学、高效，为企业创造更加公平、透明的营商环境。