年底税务大扫除：小微优惠别漏申、CRS查到哪层、ODI备案赶末班车、转让定价抓紧调

年底将至，不少企业财务和法务人员开始翻看账本、整理凭证、核对申报记录。税务事项不是年关突击就能一劳永逸的活计，有些优惠错过就不再，有些合规动作拖到年后可能触发连锁反应。今年尤其要注意几类高频但易被忽略的操作节点：小微税收优惠是否完整享受、CRS信息报送的穿透层级是否准确、境外投资备案是否卡在最后窗口期、转让定价文档是否及时更新。这些环节看似独立，实则彼此牵连，稍有疏漏，可能影响来年整体会计处理与跨境资金安排。

小微优惠别漏申

符合小型微利企业条件的纳税人，2025年度仍可适用分段减征企业所得税政策。但需注意，优惠享受以纳税年度终了后汇算清缴时的实际资产总额、从业人数和应纳税所得额为准，而非季度预缴时的预估数据。

1. 企业需在年度汇算清缴前完成电子税务局中的“小型微利企业减免税备案”操作

2. 资产总额和从业人数应以全年季度平均值计算，不能仅取年末时点数

3. 若存在跨地区经营或汇总纳税情形，须确保总机构与分支机构分别完成对应主体的判定与申报

CRS查到哪一层

金融账户涉税信息自动交换标准下，尽职调查义务已延伸至实际控制人层面。金融机构不仅需识别账户持有人，还需穿透识别最终受益所有人是否构成非居民身份。

1. 对于合伙企业、信托架构或嵌套多层SPV的投资主体，需追溯至自然人层级

2. 若中间层为注册在CRS参与辖区外的实体，且该实体本身不开展实质经营活动，通常视为透明体，继续向上穿透

3. 同一控制下的多个账户不得拆分申报，应合并识别最终受益人并统一报送

ODI备案赶末班车

境内企业向境外直接投资，须在实际出资前完成发展改革部门及商务部门的核准或备案程序。部分地方窗口将于12月下旬起暂停受理新增材料，仅处理已收件项目的补正与办结。

1. 境外设立全资子公司需提供投资目的说明、资金来源证明及境外业务可行性分析

2. 并购类项目除基础材料外，还应提交目标公司近一年经审计财务报表及估值依据

3. 涉及敏感行业的，需同步准备安全审查补充说明，不可与其他材料一并提交

转让定价抓紧调

关联交易规模持续扩大背景下，同期资料准备质量成为税务机关关注重点。本地文档中功能风险分析与可比性说明若与实际运营脱节，易引发后续问询。

1. 本地文档应反映2025年度真实交易模式、合同执行情况及利润归属逻辑

2. 可比公司筛选范围需覆盖近三年行业变动，不能简单沿用上年度名单

3. 若年内发生重大组织架构调整或供应链重构，须在文档中专项说明影响程度

以上是年底前需重点关注的四类实务操作要点。如果您有相关疑问或想了解更多细节，建议结合自身业务结构梳理时间节点与材料清单，必要时提前与专业服务机构沟通验证流程适配性。